Всем привет, в эфире Евгений Федотов и очередные законодательные новости. Сегодня поговорим про новые правила получения специальных марок. Напоминаю, специальная марка – это марка для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации.
То есть постановление, которое мы затронем далее, касается исключительно отечественных производителей табака для кальяна и иной табачной продукции. Импортеры вообще уже давно работают по подобным правилам, а сейчас ситуацию просто гармонизируют: теперь специальные марки для отечественной продукции точно также выдаются под обеспечение обязательства производителя.
А вот и само Постановление: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74424180/
С 17-го августа 2020-го года вступили в силу новые правила получения специальных марок. Теперь при подаче заявки на специальные марки требуется еще 2 документа:
в) обязательство производителя табачной продукции об использовании специальных марок в соответствии с их назначением (далее – обязательство об использовании специальных марок);
г) подтверждение об обеспечении исполнения обязательства об использовании специальных марок.
Очень важно, что обязательство производителя должно гарантировать выполнение одного из следующих условий в течение 6-ти месяцев с даты подачи обязательства, а именно:
Вариант 1: Либо нанесение на табачную продукцию специальных марок;
Вариант 2: Либо представление в налоговый орган в отношении нереализованной табачной продукции обязательства по ее реализации в течение 6-ти месяцев со дня его представления.
Дополнительно необходимо уплатить акцизы на реализованную табачную продукцию, срок уплаты которых наступил.
Таким образом, ранее специальные марки выдавали без обеспечения, что позволяло производителям иметь значительные остатки марок. Теперь марки должны быть использованы в течение 6-ти месяцев с даты подачи заявления, но есть возможность еще на 6 месяцев продлить данное обязательство, правда только при подаче дополнительного обеспечения.
А как было раньше?
Ранее специальные марки выдавались без обеспечения, то есть условно бесплатно. И акциз платился ТОЛЬКО до 25-го числа месяца, следующего за месяцем продажи товара. Это как беспроцентный кредит в карточках: сначала продай товар, а на следующий месяц оплати акциз. Все, кончилась такая история ☹
Что такое обеспечение выполнения обязательства?
По сути, это деньги. Либо авансовый платеж на расчетный счет Федерального Казначейства, либо предоставление банковской гарантии. Короче, деньги ваши или вашего банка.
Кого это касается?
Всех отечественных производителей табака для кальяна и иной табачной продукции, в том числе сигарет. Исключение сделано для крупных компаний, которые существуют более 3-х лет на рынке, и заплатили более 2-х млрд руб. налогов за 3 года. То есть все сигаретчики 100% не попадают под данные правила, как и, возможно, самые крупные российские игроки кальянного бизнеса.
Вот вам цитата:
«Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.»
Как рассчитывается сумма обязательства?
Формулы зависят от типа продукции, давайте обсудим по табаку для кальяна.
Тут важный вопрос: что такое табачное сырье? Согласно Налоговому Кодексу, 2 часть, статья 187, пункт 19:
«Налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного»
Таким образом, я предполагаю, что формула для табака кальянного учитывает именно массу табачного сырья в продукте, то есть 20% – это как пример, реальный % зависит от вашей рецептуры.
Тогда, при производстве 1-й тонны табака для кальяна в пачках по 50 граммов и с содержанием массы табачного сырья 20%, формула следующая:
Сумма обеспечения = 3172 руб. X 0,01 масса таб. Сырья в 1 пачке X 20000 пачек = 634.400 руб.
Рекомендация: пункт про табачное сырье не явный, и может быть трактован вашей налоговой своеобразно. Они могут попытаться взять с вас полную стоимость, то есть 3.172.000 руб. за 1 тонну. Предлагаю вам писать письмо в местную налоговую – а лучше даже напрямую через форму обращения www.nalog.ru – с целью получить официальный ответ ФНС на данный вопрос: как правильно исчислять сумму обеспечения, при наличии данных о массе табачного сырья?
Что будет, если производитель не успел выполнить требования?
Ничего хорошего. Сумма аванса будет списана, или сумма гарантии будет взыскана. При этом, нет механизма возврата этих средств, если в последующим, с опозданием, вы выполните требования Постановления. То есть, по сути, это штраф за нарушение.
Вот еще цитата:
«В случае если производитель табачной продукции не исполнил одно из действий, указанных в пункте 41 настоящих Правил, сумма обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок перечисляется со счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, в федеральный бюджет.»
И как это повлияет на рынок?
Скорее всего, это очередной шаг к усилению контроля за оборотом табачной продукции. Как итог: усложнение процедуры получения специальных марок, и сокращение остатков марок на производствах. Это может обернуться кратковременным дефицитом товара.
Ну а следовательно – вырастут расходы производителей, и как следствие – может вырасти цена.
При этом, сама идея обеспечения специальных марок не нова. Импортеры табачной продукции уже более 15-ти лет вносят Обеспечение Уплаты Таможенных Платежей таким же способом, и даже в больших суммах. Поэтому, на самом деле, просто идет гармонизация законодательства по импортным табакам и отечественным. Хотя, скажу честно, многим отечественным производителям будет нелегко теперь получать специальные марки.
По традиции, вопросы можно писать мне в Телеграм: @FedotovES или Инстаграм: @evgeny_fedotov_mos
Будем на связи! Надеюсь, актуальность законодательных вопросов спадет, и вернемся снова к статьям по табачному сырью. Уже хочется больше про продукт поговорить, чем про законы.
